Розблокування податкових накладних: пояснення, скарга, суд
Реєстрацію накладної зупинили — покупець не отримує податкового кредиту, а у вас з'являється строк, який легко пропустити. Ми готуємо документи для кожного етапу: письмові пояснення для розгляду комісією з переліком копій документів, які варто додати, скаргу на відмову до ДПС і позовну заяву. Скільки документів увійде в пакет, залежить від тарифу — від 3 000 грн. Готовий пакет — за 48 годин з моменту, коли ви передали всі необхідні дані. Подаєте документи ви — за покроковою інструкцією, яка входить у пакет.
Чому зупинили реєстрацію накладної
Реєстрацію зупиняють за результатами автоматизованого моніторингу (п. 201.16 ПКУ, Порядок, затверджений постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165). Спершу накладну перевіряють на ознаки безумовної реєстрації. Якщо вона їм не відповідає, перевіряють платника — на критерії ризиковості платника (додаток 1) і показники позитивної податкової історії (додаток 2), а операцію в накладній — на критерії ризиковості здійснення операцій (додаток 3).
Критеріїв ризиковості операції шість. Перший із них — у податковій накладній чи розрахунку коригування на збільшення податкових зобов'язань обсяг постачання за кодом товару чи послуги перевищує розрахований «залишок» придбаного та ввезеного за цим кодом; він застосовується, лише якщо цього коду немає у врахованій таблиці даних платника ПДВ. Інші стосуються ліцензій на підакцизні товари, пального, зміни номенклатури розрахунком коригування, компенсації вартості покупцем і пізнього коригування накладної на неплатника.
Якщо платник відповідає хоча б одному з дев'яти показників позитивної податкової історії, накладні за критеріями ризиковості операції не зупиняють (п. 7 Порядку). На зупинення через ризиковість самого платника (додаток 1) позитивна історія не впливає: п. 6 Порядку такого винятку не містить. А накладні з вивезенням товарів у режимі експортного забезпечення п. 7 виключає з цього правила — платника, який їх склав, на показники позитивної історії не перевіряють (абзац другий п. 5 Порядку).
Якщо ж комісія регіонального рівня прийняла рішення про відповідність критеріям ризиковості самого платника, таке рішення стосується платника, а не однієї операції. Отримавши його, платник має право подати комісії інформацію та копії документів, що свідчать про його невідповідність цим критеріям. Комісія розглядає їх протягом семи робочих днів, що настають за датою надходження; якщо в цей строк рішення не прийнято, платника виключають з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості (п. 6 Порядку № 1165). Рішення про відповідність критеріям ризиковості платника можна оскаржити в адміністративному або судовому порядку.
Що саме спрацювало, видно з квитанції про зупинення: у ній зазначають номер і дату накладної, критерій ризиковості з розрахованим показником і пропозицію подати пояснення та копії документів (п. 11 Порядку № 1165). Квитанцію одночасно отримують продавець і покупець — платник ПДВ (п. 201.10 ПКУ).
Що подається для розблокування
Письмові пояснення і копії документів, що підтверджують інформацію в накладній (п. 4 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 12.12.2019 № 520). Подаються лише в електронній формі засобами електронного зв'язку (п. 7). Перелік документів — у п. 5:
- договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками;
- довіреності та інші документи про повноваження осіб, які отримують продукцію;
- первинні документи щодо постачання, придбання, зберігання, транспортування, навантаження й розвантаження, складські документи, рахунки-фактури, акти, накладні;
- розрахункові документи або банківські виписки;
- документи про відповідність продукції — якщо їх вимагає договір чи законодавство;
- інші документи, що підтверджують інформацію в накладній.
Якщо в квитанції зазначено код товару чи послуги, через операцію за яким зупинено реєстрацію, пояснення подаються виключно щодо цієї операції. Одним пакетом можна подати пояснення до кількох накладних, якщо їх складено на одного отримувача — платника податку за одним і тим самим договором або якщо в них відображено однотипні операції з однаковими кодами УКТ ЗЕД чи ДКПП (абзац другий п. 6 Порядку № 520).
Строк на пояснення — 365 календарних днів, що настають за датою складання накладної (п. 6 Порядку № 520 у редакції від 19.12.2024); цифра 1095 днів до цього строку не стосується. А на додаткові пояснення, коли їх запросила комісія, — лише 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання повідомлення. Якщо їх не подати або подати не всі, комісія приймає рішення про відмову в реєстрації (п. 9, п. 10 Порядку № 520).
Наш стандартний строк — 48 годин з моменту, коли ви передали всі необхідні дані. Якщо повідомлення комісії вже надійшло, спершу опишіть ситуацію і дату його отримання: можливість термінового виконання обговорюємо індивідуально.
Накладні вже зупинені або комісія відмовила? Підготуємо письмові пояснення з переліком копій ваших документів або скаргу на відмову — за 48 годин після отримання всіх даних. Один документ — 3 000 грн, до трьох — 6 000 грн.
Замовити юридичну інструкціюНе готові замовляти зараз? Залиште email — надішлемо опис пакету, тарифи і посилання на замовлення.
Один лист з описом і посиланням. Без дзвінків і без розсилок. Надсилаючи email, ви погоджуєтесь на його обробку для надсилання вам цього листа та обліку звернення згідно з Політикою конфіденційності.
Строки: від квитанції до суду
| Етап | Строк | Норма |
|---|---|---|
| Квитанція про зупинення | протягом операційного дня | п. 201.10 ПКУ, п. 10 Порядку № 1165 |
| Пояснення і копії документів | 365 календарних днів, що настають за датою складання ПН | п. 6 Порядку № 520 |
| Рішення комісії або запит додаткових пояснень | 5 робочих днів, що настають за днем отримання пояснень і документів | п. 9 Порядку № 520 |
| Додаткові пояснення на запит комісії | 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання повідомлення; якщо не подати — комісія відмовляє | п. 9, п. 10 Порядку № 520 |
| Скарга на відмову до ДПС | 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення | пп. 56.23.1 ПКУ |
| Розгляд скарги | 10 календарних днів, наступних за днем отримання скарги (30 — якщо у скарзі ви виявили бажання взяти участь у розгляді); на період воєнного стану — 10 робочих днів з дня отримання скарги | пп. 56.23.3 ПКУ; абзац сьомий пп. 69.9 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ |
| Позов без скарги | 6 місяців з дня, коли дізналися або повинні були дізнатися про порушення своїх прав | ч. 2 ст. 122 КАС |
| Позов після скарги | 3 місяці з дня вручення рішення за скаргою | ч. 4 ст. 122 КАС |
Строк розгляду скарги зараз визначають дві чинні норми: пп. 56.23.3 ПКУ і абзац сьомий пп. 69.9 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, за яким на період воєнного стану такі скарги розглядаються протягом 10 робочих днів з дня отримання. Тому строк розгляду конкретної скарги, а отже й день, з якого вона може вважатися задоволеною, варто рахувати за кожною з них, а поки рішення немає — перевіряти електронний кабінет до спливу пізнішого строку.
Якщо комісія відмовила
Рішення про відмову оскаржується адміністративно або в суді (п. 12 Порядку № 520). Скаргу до ДПС подають протягом 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення, — рахуйте від дати рішення, а не від дня, коли побачили його в кабінеті (пп. 56.23.1 ПКУ): скаргу з пропущеним строком не приймають до розгляду. До скарги можна додати пояснення і копії документів. Якщо вмотивоване рішення за скаргою не надіслали у строк розгляду, скарга вважається повністю задоволеною на вашу користь з наступного дня після закінчення цього строку (пп. 56.23.4 ПКУ). Задоволення скарги є підставою для реєстрації накладної за наявності суми податку, на яку ви маєте право реєструвати податкові накладні (п. 18 Порядку розгляду скарги, затв. постановою КМУ № 1165).
Порядок кроків має значення: рішення, вже оскаржене в суді, не підлягає адміністративному оскарженню (абзац другий п. 56.18 ПКУ), а після скарги до ДПС звернутися до суду можна. Строки до суду: без скарги — шість місяців з дня, коли ви дізналися або повинні були дізнатися про порушення своїх прав (ч. 2 ст. 122 КАС); після скарги — три місяці з дня вручення рішення за нею (ч. 4 ст. 122 КАС; постанова Великої Палати Верховного Суду від 16.07.2025 у справі № 500/2276/24).
Поки накладна заблокована
- Штрафів за порушення строку реєстрації немає — на період зупинення, до прийняття рішення щодо відновлення реєстрації (абзац тринадцятий п. 120-1.1 ПКУ). Детальніше — у статті про штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної.
- Покупець не може включити ПДВ до податкового кредиту, поки накладну не зареєстровано; його 365-денний строк на час зупинення переривається (п. 198.6 ПКУ). Для продавця це часто головний аргумент діяти швидко.
- Дата реєстрації. За рішенням комісії — день, коли рішення про реєстрацію прийнято і набрало чинності; таке рішення набирає чинності в день прийняття (п. 19 Порядку ведення ЄРПН № 1246, п. 11 Порядку № 520). За рішенням суду, якщо воно надійшло до ДПС, — день, зазначений у рішенні суду, або день набрання ним законної сили (пп. 19–20 Порядку № 1246). В обох випадках перевіряють, зокрема, чи достатньо суми податку для реєстрації (пп. 200-1.3 і 200-1.9 ПКУ).
Що входить у роботу і скільки коштує
Ми не продаємо «розблокування» як результат — рішення ухвалює комісія або суд. Ми готуємо документи для того етапу, на якому ви звертаєтеся, і покроковий план їх подання.
- Базовий — 3 000 грн. Один ключовий документ для простої ситуації: наприклад, пояснення з переліком додатків до зупиненої накладної або до кількох накладних, які можна пояснити разом. 7 днів уточнюючих питань після отримання інструкції.
- Стандартний — 6 000 грн. До трьох ключових документів щодо того, що вже сталося на момент замовлення: наприклад, пояснення до кількох зупинених накладних, які не можна об'єднати в одне подання, або скарга на вже прийняте рішення про відмову разом із поясненнями до неї. 14 днів уточнюючих питань.
- Преміум — 10 000 грн. До п'яти ключових документів для складних ситуацій із кількома накладними, рішеннями чи інстанціями: наприклад, скарги на кілька рішень про відмову або, якщо рішення про відмову вже прийнято, позовна заява до адміністративного суду. Також 1 година Zoom-консультації з адвокатом і 30 днів уточнюючих питань.
Відповідь на повідомлення комісії чи скаргу на відмову заздалегідь не готуємо: вони залежать від змісту повідомлення чи рішення. Які саме документи підготуємо в межах обраного пакета, визначаємо після аналізу квитанції й документів. Якщо з'ясується, що потрібно більше документів, ніж входить у пакет, складемо окрему пропозицію — рішення щодо неї ви приймаєте до початку роботи. Замовлення — за передоплатою 50 %, решта після отримання інструкції.
Часті питання
Чому зупинили реєстрацію моєї податкової накладної?
Реєстрацію зупиняють за результатами автоматизованого моніторингу, якщо накладна не відповідає жодній з ознак безумовної реєстрації (пп. 3, 3-1 і 4 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165) і при цьому або сам платник відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника (додаток 1; п. 6 Порядку), або операція в накладній — хоча б одному критерію ризиковості здійснення операції (додаток 3; п. 7 Порядку). Друга підстава не застосовується, якщо платник відповідає хоча б одному показнику позитивної податкової історії (додаток 2), а також до накладних за операціями з вивезення товарів у режимі експортного забезпечення. Який саме критерій спрацював і розрахований показник за ним, зазначено в квитанції про зупинення реєстрації (п. 11 Порядку № 1165).
Чи гарантуєте ви розблокування податкової накладної?
Ні. Рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації приймає комісія регіонального рівня ДПС, скаргу на відмову розглядає комісія центрального рівня, позов — суд. Ми готуємо документи для того етапу, на якому ви звертаєтеся, і покроковий план їх подання.
Скільки часу є, щоб подати пояснення і документи?
365 календарних днів, що настають за датою складання податкової накладної (п. 6 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 12.12.2019 № 520, у редакції від 19.12.2024). Якщо ж комісія надіслала повідомлення про необхідність додаткових пояснень чи документів, на них є лише 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання повідомлення (п. 9 того самого Порядку). Якщо додаткових пояснень і документів не подати або подати не всі, комісія приймає рішення про відмову в реєстрації (п. 10 того самого Порядку). Зволікати невигідно і покупцю: поки накладну не зареєстровано, він не може включити ПДВ за нею до податкового кредиту.
Які документи подати для розблокування?
Перелік наведено в п. 5 Порядку № 520: договори з додатками, довіреності та інші документи про повноваження осіб, які отримують продукцію, первинні документи щодо постачання, придбання, зберігання й транспортування, розрахункові документи або банківські виписки, документи про відповідність продукції (якщо їх вимагає договір чи законодавство) та інші документи, що підтверджують інформацію в накладній. Якщо в квитанції зазначено код товару чи послуги, через операцію за яким зупинено реєстрацію, пояснення і документи подаються виключно щодо цієї операції.
Скільки чекати рішення комісії?
Протягом 5 робочих днів, що настають за днем отримання пояснень і документів, комісія регіонального рівня або приймає рішення про реєстрацію, або надсилає повідомлення про необхідність додаткових пояснень та/або документів, або відмовляє, якщо надані копії документів складені чи оформлені з порушенням законодавства (п. 9 Порядку № 520). Після отримання додаткових пояснень і документів комісія ще протягом 5 робочих днів приймає рішення про реєстрацію або відмову. Якщо на повідомлення нічого не подали, рішення про відмову приймають протягом 5 робочих днів, що настають за останнім днем строку на подання (п. 9). Рішення набирає чинності в день прийняття (п. 11).
Чи нарахують штраф за прострочення реєстрації, поки накладна заблокована?
На період зупинення — ні. Штраф за порушення граничного строку реєстрації не застосовується до прийняття рішення щодо відновлення реєстрації (абзац тринадцятий п. 120-1.1 ПКУ).
Комісія відмовила. Що далі — скарга чи суд?
Обидва шляхи можливі (п. 12 Порядку № 520). Скаргу до ДПС подають в електронній формі протягом 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення, — строк рахується від дати рішення, а не від дня, коли ви його побачили (пп. 56.23.1 ПКУ). Якщо вмотивоване рішення за скаргою не надіслали у строк розгляду, скарга вважається повністю задоволеною (пп. 56.23.4 ПКУ); задоволення скарги є підставою для реєстрації накладної за наявності суми податку, на яку ви маєте право реєструвати податкові накладні (п. 18 Порядку розгляду скарги, затв. постановою КМУ № 1165). Порядок кроків має значення: рішення, вже оскаржене в суді, не підлягає адміністративному оскарженню (абзац другий п. 56.18 ПКУ), а після скарги до ДПС звернутися до суду можна.
Який строк звернення до суду?
Якщо скаргу до ДПС не подавали — шість місяців з дня, коли ви дізналися або повинні були дізнатися про порушення своїх прав (ч. 2 ст. 122 КАС). Якщо подавали — три місяці з дня вручення вам рішення за результатами розгляду скарги (ч. 4 ст. 122 КАС). Саме ці строки — шість місяців без адміністративного оскарження і три місяці після оскарження рішення, яке не стосується нарахування грошових зобов'язань (наприклад, блокування ПН), — назвала Велика Палата Верховного Суду в постанові від 16.07.2025 у справі № 500/2276/24. Якщо ж вмотивоване рішення за скаргою не надіслали вам у строк її розгляду, скарга вважається повністю задоволеною з наступного дня після закінчення цього строку (пп. 56.23.4 ПКУ). 1095 днів — це строк давності, а не строк звернення до суду.
Коли накладна вважатиметься зареєстрованою і що з податковим кредитом покупця?
За рішенням комісії — у день, коли рішення про реєстрацію прийнято і набрало чинності (п. 19 Порядку ведення ЄРПН, затв. постановою КМУ № 1246). За рішенням суду, що набрало законної сили й надійшло до ДПС, датою внесення до Реєстру вважається день, зазначений у рішенні суду, або день набрання ним законної сили (пп. 19–20 того самого Порядку). В обох випадках перевіряють, зокрема, чи достатньо суми ПДВ, на яку платник має право зареєструвати накладну (пп. 200-1.3 і 200-1.9 ПКУ). Поки накладну не зареєстровано, покупець не може включити ПДВ за нею до податкового кредиту; строк у 365 календарних днів на таке включення на час зупинення реєстрації переривається (п. 198.6 ПКУ).
Пов'язані матеріали: як заповнити таблицю даних платника ПДВ, коли можна не платити штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної і як оскаржити податкове повідомлення-рішення.
Сторінку підготував Василь Бугайчук, адвокат (свідоцтво № 5721 від 23.12.2016), Адвокатське об'єднання «Юридична спілка».
Матеріал має інформаційний характер і не є персональною юридичною консультацією чи гарантією результату в конкретній справі. Норми наведено станом на 7 жовтня 2026 року: ПКУ — у редакції від 17.09.2026, Порядок № 1165 — від 27.09.2025, Порядок № 520 — від 19.12.2024, Порядок ведення ЄРПН № 1246 — від 25.09.2024, КАС — від 01.01.2026.