Звинуватили в дробленні бізнесу: що робити ФОП

З серпня 2026 року податкова розгорнула хвилю галузевих перевірок на штучне дроблення бізнесу — першими під приціл потрапили ресторани, і, судячи з логіки «нова галузь щокварталу», це тільки початок. Паралельно Мінфін виніс на публічне обговорення законопроєкт, який вперше вводить у Податковий кодекс поняття «податкове зловживання» (імплементація європейських правил ATAD): операція чи ланцюг операцій, головна мета яких — податкова вигода без реальної економічної причини. Закон ще не ухвалений, але сам підхід податкова застосовує вже зараз: бізнес перевіряють не лише формально (чи правильно нарахований податок, чи є потрібний КВЕД, чи дотриманий ліміт обороту), а й по суті — чи має операція реальний економічний сенс, чи не є структура з кількох ФОПів під одним брендом штучним поділом одного бізнесу.

Якщо у вас працює кілька ФОПів на одну торгову марку, один склад, спільний персонал або одна каса розбита на кілька суб'єктів підприємництва — варто розуміти ризики та мати план дій ще до того, як прийде запит від податкової.

У чому проблема

«Дроблення бізнесу» — це коли юридично незалежні ФОП або ТОВ фактично працюють як єдиний господарський суб'єкт: спільний бренд, спільна реклама, спільні працівники (які фактично підпорядковані одному керівнику, а не кільком «різним роботодавцям»), єдине приміщення чи склад, перетікання коштів між суб'єктами без економічного обґрунтування.

Раніше податкова могла причепитися лише формально — і бізнес міг захищатися тим, що кожен ФОП окремо все робить правильно. Новий підхід зміщує акцент: перевіряється економічна суть операцій, а не тільки паперова відповідність. Це означає, що навіть ідеально оформлені документи не захищають, якщо фактична модель роботи виглядає як штучний поділ одного бізнесу для оптимізації податків.

Наслідки визнання дробленням (за чинними правилами та нормами законопроєкту):

• заборона переходу на єдиний податок протягом 2 років після анулювання спрощеної системи (замість стандартного 1 року);
• підвищена ставка — законопроєкт пропонує оподатковувати доходи від операцій, визнаних зловживанням, за ставкою 30% замість звичайних 3–5% єдиного податку;
• донарахування податків та зборів за весь період, який податкова визнає штучним дробленням, плюс штрафи та пеня;
• ризик кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків при значних сумах донарахувань.

Є й один нюанс на вашу користь: з 1 серпня 2026 року для більшості платників знову повноцінно працює правило строку давності у 1095 днів — старі періоди поступово виходять за межі податкового контролю. Це вікно варто використати, щоб привести структуру до ладу до того, як «проблемні» роки стануть предметом перевірки.

Покрокова інструкція: що робити

1. Проведіть аудит структури бізнесу. Складіть повну карту: скільки ФОП/ТОВ працює під вашим брендом, хто фактично приймає рішення в кожному, чи є реальний розподіл функцій (різні напрями діяльності, різні клієнти, різне управління) чи це формальний поділ одного процесу.
2. Перевірте економічне обґрунтування кожного суб'єкта. У кожного ФОП чи ТОВ має бути власна ділова мета, яку можна пояснити не податковою вигодою, а бізнес-логікою: інший ринок збуту, інший вид діяльності, інша клієнтська база, реальний поділ ризиків.
3. Розведіть те, що можна розвести реально. Якщо кілька ФОПів фактично використовують одне приміщення, одну касу, одних працівників — по можливості це варто або оформити коректно (оренда, субпідряд, договори з чіткими межами), або дійсно розділити операційно.
4. Підготуйте документальне підтвердження самостійності кожного суб'єкта. Окремі договори оренди, окремий облік товару, окремі трудові відносини, окрема бухгалтерія, окрема ділова переписка з контрагентами — усе, що показує реальну, а не паперову незалежність.
5. Змоделюйте податкове навантаження при двох сценаріях. Порахуйте, у що обійдеться легалізація структури (перехід частини оборотів на загальну систему, реєстрація платником ПДВ) порівняно з ризиком донарахувань і 30% ставки при визнанні зловживанням.
6. Зафіксуйте план дій документально — до перевірки, а не під час неї. Пояснення «на ходу» під час перевірки виглядають непереконливо. Готова структура документів, підготовлена завчасно, — головний аргумент на вашу користь.

Типові помилки

• Формальне «розведення» без реальних змін. Різні юридичні особи, але та сама вивіска, та сама каса, ті самі працівники «за сумісництвом» — це саме та схема, яку новий підхід легко виявляє.
• Ігнорування соціальних мереж і публічної інформації. Податківці аналізують сторінки в соцмережах, сайт, оголошення про роботу — якщо публічно бізнес презентує себе як єдине ціле, а документально ділиться на частини, це суперечність, яку легко зафіксувати.
• Відсутність економічного обґрунтування «на папері». Навіть якщо поділ бізнесу мав реальні причини, без задокументованого обґрунтування довести це заднім числом складно.
• Реакція постфактум. Багато власників починають структурувати захист лише після отримання запиту від ДПС — на це вже може не вистачити часу.

Коли потрібен адвокат

Якщо у вас кілька пов'язаних ФОП або ТОВ під одним брендом, якщо ви отримали запит від податкової про надання пояснень щодо структури бізнесу, або якщо плануєте оптимізацію оподаткування шляхом розподілу діяльності — консультація з юристом потрібна до того, як приймати рішення, а не після отримання акту перевірки. Самостійна оцінка ризиків без профільного аналізу підвищує ймовірність помилок, які важко виправити заднім числом.

Матеріал має інформаційний характер і не є персональною юридичною консультацією чи гарантією результату в конкретній справі. Кожна ситуація індивідуальна.

Часті питання

Василь Бугайчук

Адвокат (свідоцтво № 5721 від 23.12.2016), Адвокатське об'єднання «Юридична спілка». Господарське право та оподаткування.